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2021年 12月底,稅務(wù)局已通知!取消核定征收!
什么核定征收?為什么要全面取消?
一、什么是核定征收?
核定征收主要是指,因納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因,導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。
二、為什么稅務(wù)局要提高核定征收率?
1、核定征收管理風(fēng)險(xiǎn)巨大
核定征收是一種粗放的管理方式,主要是針對(duì)沒有建賬的或者建了賬但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不信的。核定征收原本是懲罰性措施,但在實(shí)務(wù)中,卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。目前,核定征收存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)!
2、造成稅款直接流失。
(1)核定征收企業(yè)發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,無論產(chǎn)生多少所得,都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收,導(dǎo)致稅款流失。
(2)核定征收企業(yè)主營項(xiàng)目確定有誤,或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整,導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限,導(dǎo)致稅款流失。
(3)核定征收稅款少于按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)納所得稅款,導(dǎo)致稅款流失。
3、造成下游企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)減少。
主要途徑有2個(gè):
(1)定額征收企業(yè)在定額范圍內(nèi)代開、虛開發(fā)票的,造成受票企業(yè)少繳納增值稅和所得稅。
(2)定率征收企業(yè)由于實(shí)際稅負(fù)低,承擔(dān)少量稅款而開具大量發(fā)票,下游企業(yè)取得支出發(fā)票后可以按25%稅前扣除,造成稅款減少。
4、造成上游企業(yè)稅款流失。
按收入定率征收企業(yè)或定額征收企業(yè),由于沒有支出發(fā)票也不影響所得稅的計(jì)算,可能不向上游企業(yè)索取發(fā)票,將導(dǎo)致上游企業(yè)藏匿收入,少繳增值稅和消費(fèi)稅。
隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn),核定征收程序流于形式,核定的稅額未能反映企業(yè)的實(shí)際納稅能力,造成國家稅源的損失,容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實(shí)現(xiàn)取消核定征收,能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。
2022年,嚴(yán)查核定征收!這12種情形,不要再有了!
其實(shí)早在去年12月21日,審計(jì)署發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告》:
整改情況及下一步的工作安排中提到,個(gè)稅核定征收存在漏洞,稅局對(duì)其規(guī)范,已在15省開展試點(diǎn)。
按照“先試點(diǎn)、后擴(kuò)圍、再推開”的工作部署,稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范,已在 15 個(gè)省分兩批開展試點(diǎn),共調(diào)整規(guī)范近 8 萬戶企業(yè),將適時(shí)向全國推開。
以下12種情形稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注:
1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收;
2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收;
3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收;
稅局將從五大方面嚴(yán)監(jiān)管!
1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè),積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制,盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè);
3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過20%以上的企業(yè),要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率;
4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè),應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度;
5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況,履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
4、核定應(yīng)稅所得率適用情況,是否存在超率核定;
5、對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過20%以上的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé);
6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況;
7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況;
8、 利用簽訂“陰陽合同”的方式隱瞞收入或虛列成本。
9、關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格上的不公允,也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。
10、是否存在合理的商業(yè)目的;
11、業(yè)務(wù)相關(guān)性和合理性;
12、未遵循第一納稅人原則(誰收錢誰納稅)。
提醒!選擇核定征收的企業(yè)一定要做到真實(shí)交易,否則得不償失~
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