東莞市財(cái)慧會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司
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小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別
通常情況下,二者之間的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于一般納稅人適用稅率計(jì)算的方法繳納稅款,而小規(guī)模納稅人適用征收率來計(jì)算稅款。
一般納稅人的稅率分別為6%、9%和13%,小規(guī)模納稅人征收率為3%(2023年按1%征收),并且小規(guī)模納稅人經(jīng)過申請(qǐng)后可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。
(1)適用稅率不同。小規(guī)模納稅人適用3%征收率,2023年稅率為1%,而一般納稅人則適用13%、9%、6%、0幾檔稅率。
(2)記賬報(bào)稅要求不同。 當(dāng)前,我國(guó)對(duì)于小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅管理相對(duì)寬松,但對(duì)于一般納稅人來說,則要求相對(duì)較高。
小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅金計(jì)算是按照銷售額乘以增值稅稅率計(jì)算,而一般納稅人則是按照銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額納稅。
一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×征收率。
(3)申報(bào)周期不同。小規(guī)模納稅人可自行選擇以月度或季度為納稅周期來申報(bào)納稅.而一般納稅人通常是以月度為單位來進(jìn)行納稅申報(bào)。
二、一般納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法
企業(yè)所得稅的征收方式一般分為以下兩種:
核定征收:按收入計(jì)算繳納所得稅計(jì)算公式為:應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率;
查帳征收:按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅計(jì)算公式為:應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額X所得稅稅率;
一般企業(yè)所得稅的稅率為25%、符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類型企業(yè),減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。
三、一般納稅人注冊(cè)資本最低多少
法律上并沒有對(duì)注冊(cè)資金有明確的要求,文件上只有這樣的描述:
增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍及條件
增值稅一般納稅人的認(rèn)定范圍包括符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
從事貨物銷售、加工、修理修配勞務(wù)的納稅人,必須符合以下條件,方可申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定
(一)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額達(dá)到或超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的納稅人。其中,從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,
包括以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售(指全部增值稅應(yīng)稅銷售額中,批發(fā)或零售貨物以外的銷售額超過50%)的納稅人,
年銷售額在100萬元(含100萬元)以上;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在180萬元(含180萬元)以上。
?。ǘ┮验_業(yè)的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全,實(shí)際年應(yīng)稅銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、30萬元(含30萬元)以上的。
?。ㄈ┬鲁闪⒌纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大,財(cái)務(wù)力量較強(qiáng),會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)。
(四)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。
?。ㄎ澹┏钟宣}業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。
?。┘佑驼?。
總分支機(jī)構(gòu)的增值稅一般納稅人認(rèn)定
總分支機(jī)構(gòu)不在同一地(市)的,應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定;在同一地(市)的,
由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù),并統(tǒng)一申購增值稅專用發(fā)票。
已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月,須申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。
對(duì)符合增值稅一般納稅人條件,但不申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
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