東莞市財(cái)慧會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司
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一些大公司,現(xiàn)在的福利都越來越好,有些公司還配有茶水間,下午茶什么的,是不是很人性化?那么,平時(shí)這些免費(fèi)供應(yīng)員工的飲料、棒冰、咖啡、小零食等是歸屬于哪些項(xiàng)目?屬于辦公費(fèi)嗎?還是福利費(fèi)?是否需要代扣個(gè)稅?
提問:我們公司有個(gè)茶水間,平時(shí)免費(fèi)供應(yīng)員工的飲料、棒冰、咖啡、小零食等屬于辦公費(fèi)嗎?還是福利費(fèi)?是否需要代扣個(gè)稅?
答復(fù):
計(jì)入“福利費(fèi)”就可以。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
提醒:
無需代扣代繳個(gè)人所得稅。
參考一:
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
參考二:
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第六條規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
參考三:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定:
1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
參考四:
1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利,不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
2、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
3、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。
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