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“ 代賬 ” 會(huì)計(jì)!又出事了!
- 發(fā)布時(shí)間:2020-09-13 09:33:23
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虛開發(fā)票屢禁不止,幾乎每隔一段時(shí)間,實(shí)操君都會(huì)看到會(huì)計(jì)人因?yàn)樘撻_發(fā)票鋃鐺入獄的消息,心疼會(huì)計(jì)人之余,不禁在反思到底是為什么?
在徐州市看守所提審室,30歲出頭的小晴一臉憔悴,她一邊擦著眼淚,一邊傷心地回想、訴說著自己參與虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的過程。
一、500元禮金換來500元的“業(yè)務(wù)”
小晴大專畢業(yè)后一邊打工,一邊參加自學(xué)考試,取得大學(xué)本科學(xué)歷,隨后又考取了會(huì)計(jì)師資格證書,結(jié)合專業(yè)特長發(fā)起設(shè)立了徐州某會(huì)計(jì)咨詢有限公司自主創(chuàng)業(yè),帶領(lǐng)一班年輕人開展業(yè)務(wù)。先后為20多家公司提供專業(yè)財(cái)會(huì)代賬業(yè)務(wù),在行業(yè)內(nèi)也有不錯(cuò)的口碑。
2018年初,一次朋友的宴會(huì)上,小晴認(rèn)識(shí)了賈某。賈某稱自己的公司經(jīng)營鋼鐵生意,但缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員,無法辦理抵扣稅款,想委托小晴代賬,并開具有關(guān)增值稅專用發(fā)票,小晴當(dāng)場沒有作出回應(yīng)。5月份,小晴婚禮上,賈某大方地送上500元禮金。見賈某很誠心,小晴便同意了以每月500元的費(fèi)用為賈某代賬。
二、“代賬”實(shí)為虛開增值稅發(fā)票,會(huì)計(jì)師坐地起價(jià)(知法犯法)
小晴為賈某公司代賬后,賈某經(jīng)常向小晴手機(jī)、微信發(fā)送代賬信息,由小晴開票。一切工作似乎都在正常進(jìn)行,可誰承想,罪惡的影子慢慢延展開來。
大概半年后,因賈某經(jīng)常不提供開票所依據(jù)的銷售合同、資金結(jié)算等憑證材料,小晴逐漸產(chǎn)生了懷疑。年底,小晴向賈某當(dāng)面了解情況,并稱自己的公司因此面臨嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。賈某見瞞不住,便如實(shí)說自己通過“空殼公司”虛開增值稅專用發(fā)票、掙點(diǎn)差價(jià)的事。
人心不足蛇吞象。小晴想到,這代賬的真相,是不是就能以此牽制住賈某,從而獲取更多的費(fèi)用呢?于是,小晴告訴賈某,如果再代賬就務(wù)必增加費(fèi)用。為求隱藏犯罪事實(shí),賈某只得將代賬費(fèi)用增加至每月2000元。此外,小晴還要求賈某專門租賃辦公室、購置手機(jī)接收開票信息,以免引人注意。對(duì)于小晴的交待,賈某都一一照辦。
2019年底,賈某虛開增值稅專用發(fā)票一案案發(fā),小晴意識(shí)到問題的嚴(yán)重性,向公安機(jī)關(guān)投案自首。后經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安機(jī)關(guān)偵查確認(rèn),賈某名下的六家“空殼公司”的虛開增值稅專用發(fā)票行為,一共造成國家稅款損失670余萬元。
小晴在明知為他人虛開增值稅專用發(fā)票后,虛開的增值稅專用發(fā)票已實(shí)際被抵扣稅款230余萬元。
2020年4月,賈某被泉山區(qū)人民法院一審判有期徒刑11年,并處沒收財(cái)產(chǎn)。小晴系從犯,并具有自首、從犯等從輕處罰情節(jié),被法院一審判決有期徒刑2年6個(gè)月,并處罰金8萬元。這是徐州市辦理的首例追究代賬人員刑事責(zé)任的案件。
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處三年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬元以上20萬元以下罰金。
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虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上不足250萬元
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處三年以上十年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金。
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處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
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根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定:虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定:虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
而針對(duì)個(gè)別給國家?guī)砭薮髶p失、情節(jié)特別嚴(yán)重者,會(huì)被判處無期徒刑或死刑,并沒收財(cái)產(chǎn)。
發(fā)票虛開,很多情況下是真票假業(yè)務(wù),這種情況下,通過網(wǎng)站等方式查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)螣o法發(fā)現(xiàn)虛開的問題(因?yàn)榘l(fā)票本身就是真的)。但依照稅務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn),根據(jù)有限的票面信息,同樣可以對(duì)發(fā)票是否涉及虛開進(jìn)行分析判斷,最終揭穿其虛開的事實(shí)。
納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù),從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮,會(huì)盡量就近采購。如某玻璃生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)玻璃中會(huì)消耗天然氣,從節(jié)約成本角度考慮,該企業(yè)一般不會(huì)舍近求遠(yuǎn)去很遠(yuǎn)的地方采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購,卻從他地購進(jìn),可能會(huì)涉及接受虛開。
這是安徽省的一家建筑企業(yè),該企業(yè)在安慶承接了一個(gè)江堤修筑工程。在對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí),一張材料發(fā)票顯示這樣的信息:
貨物名稱:塊石,價(jià)稅合計(jì)99800元,稅率17%,購買方為被查單位,沒有問題。但銷售方一欄卻顯示這樣的信息 :銷貨單位為鎮(zhèn)江某公司,該公司注冊(cè)地在鎮(zhèn)江市某區(qū)某寫字樓一個(gè)寫字間。
銷售地、采購地相距1500公里,如此遠(yuǎn)的距離,對(duì)于銷售和采購塊石來說,極不合常理。這種低價(jià)值的貨物,安慶附近同樣會(huì)有生產(chǎn),舍近求遠(yuǎn)采購,只能指向該單位接受了虛開。隨后的調(diào)查,證實(shí)了檢查人員的判斷,該單位因接受虛開,被定性為偷稅,取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、虛增的成本調(diào)增應(yīng)納稅所得額,該行為導(dǎo)致少繳的增值稅、企業(yè)所得稅被追繳,同時(shí)被處以少繳稅款一倍的罰款。
2.對(duì)方經(jīng)營范圍和經(jīng)營能力分析
任何一個(gè)納稅人都會(huì)有其相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營范圍及經(jīng)營能力,如一家電器銷售公司,一般情況下不會(huì)提供房屋中介服務(wù)。再比如,一個(gè)注冊(cè)資本金五萬元、員工人數(shù)五人的企業(yè),不太可能承接造價(jià)一億元的工程、開出一億元面額的發(fā)票,這與其經(jīng)營能力不相符的。
檢查人員在檢查B公司“管理費(fèi)用”賬簿、憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票,開票單位為“勝*電子經(jīng)營部”,貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為“咨詢費(fèi)”,金額為29999元,無任何相關(guān)合同、協(xié)議。
詢問該單位財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員回答是:管理咨詢費(fèi)。檢查人員查詢“勝*電子經(jīng)營部”相關(guān)注冊(cè)信息,發(fā)現(xiàn)該經(jīng)營部為小規(guī)模納稅人,經(jīng)營范圍為電子產(chǎn)品銷售。顯然,這樣的單位是不可能提供咨詢服務(wù)的,該發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)并不存在,為虛開。最終,該單位發(fā)票違法行為被處罰,同時(shí),虛列費(fèi)用導(dǎo)致少繳的企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3.發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額為整
從常理來說,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價(jià)稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。
虛開發(fā)票者為了省事、方便計(jì)算開票點(diǎn)數(shù),會(huì)相對(duì)更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以,整數(shù)金額的發(fā)票,往往可能會(huì)存在虛開的問題。
對(duì)大華公司進(jìn)行檢查時(shí),檢查人員在該單位管理費(fèi)用科目中,發(fā)現(xiàn)列支有不少的會(huì)議費(fèi),查看其中較大金額的一個(gè)記賬憑證,后面是一張名稱為會(huì)議費(fèi)的增值稅普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)金額200000元,附了會(huì)議通知、會(huì)議日程、會(huì)議發(fā)票(查驗(yàn)為真)等證明資料。
雖然形式?jīng)]看出什么問題,但檢查人員依舊認(rèn)為,整數(shù)金額存疑。通過延伸調(diào)查開票單位,確認(rèn)該發(fā)票業(yè)務(wù)內(nèi)容并非會(huì)議費(fèi),而是餐費(fèi)儲(chǔ)值卡,且該儲(chǔ)值卡并未發(fā)生支出。最終該單位因虛增費(fèi)用少繳企業(yè)所得稅被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金。
上述發(fā)票檢查的經(jīng)驗(yàn),對(duì)納稅人同樣意義重大。
在日常取得發(fā)票過程中,如果發(fā)票查驗(yàn)為真,財(cái)務(wù)人員也要注意從上述三個(gè)方面對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行分析,以判斷取得的發(fā)票是否存在問題,避免因取得有問題發(fā)票而遭受經(jīng)濟(jì)損失、承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
虛開發(fā)票的行為該收手了,
送你7個(gè)提醒!
面對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行分析,以判斷取得的發(fā)票是否存在問題,避免因取得有問題發(fā)票而遭受經(jīng)濟(jì)損失、承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
提醒1:營改增之前玩票是“錢的問題”,營改增之后玩票可是“命的問題”,切不可盲目冒險(xiǎn),記?。?/span>玩票就是玩命!
提醒2:查賬必查票、查稅必查票、查案必查票,企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)人員的底線:就是切記不要虛開虛抵發(fā)票,我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報(bào)好稅”!
提醒3:營改增后“過票”的春天落幕了,稅控系統(tǒng)的升級(jí),嚴(yán)格實(shí)行編碼開票,一品一碼、進(jìn)銷比對(duì),是壓倒過票公司的最后一根稻草!
提醒4:開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào),便于大數(shù)據(jù)的信息采集,數(shù)據(jù)處理的效率大大提高,立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向,虛開發(fā)票必須收手了,伸手必被捉!
提醒5:虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的,基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月;虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元,刑期增加一個(gè)月。
記?。?/span>只要涉嫌發(fā)票虛開,量刑點(diǎn)為1萬元,很多情況下,老板進(jìn)去了,會(huì)計(jì)也跟著進(jìn)去;老板出來了,會(huì)計(jì)可能還在監(jiān)獄里面,切記不要拿自己的生命來賭博!
提醒6: 從2016年1月1日起,會(huì)計(jì)檔案的保存期限延長到了30年,基本上涵蓋了會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)的大半生,也大大超過了民事案件的訴訟時(shí)效最長為20年,不要企圖你離職了,責(zé)任就會(huì)消失,記?。?/span>平平安安做個(gè)會(huì)計(jì)人,讓企業(yè)放心、也讓家人放心!
提醒7:企業(yè)正全面進(jìn)入“稅收強(qiáng)制規(guī)范”的時(shí)代,切記不要到處找票入賬了,真實(shí)列支公司的支出與收入,真實(shí)地取得進(jìn)項(xiàng),并同樣真實(shí)地開具銷項(xiàng),才能保證企業(yè)長久安全的經(jīng)營下去,最終成為真正的百年老店!
本文來源:泉山檢查、中國最高人民法院、稅政第一線、每日言稅。如需轉(zhuǎn)載,請(qǐng)務(wù)必注明以上信息,侵權(quán)必究。